按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
乃茫约胺⑸谥泄惩獾肫渌杌埂⒊∷惺导柿档乃茫赡善笠邓盟啊Ｒ虼耍谥泄衬谏枇⒒埂⒊∷姆蔷用衿笠担视谩镀笠邓盟胺ā返谌醯诙畹墓娑ā１热缢捣蔷用窭椿邪こ套饕岛吞峁├臀瘢褪视糜诘诙畹墓娑ń赡善笠邓盟啊！�
＇ 网友85283 ＇ 外国企业的技术转让如何规定？境内企业支付技术转让是否还需开具税务证明？
＇ 廖体忠 ＇ 技术转让要分所有权的转让还是使用权的转让，如果属于所有权转让，倾向于按照转让财产收益征收企业所得税；如果属于使用权转让，则应该按照特许权使用费征收企业所得税。境内企业支付技术转让费应根据汇发＇2008＇64号文件规定申请开具税务证明。
＇ NO。1 ＇ 国家税务总局令第19号文件第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。 如果国内业主对外支付并不是按照季度支付的，针对每一笔付款，如何在实践中开具相对应金额的对外付汇凭证？也就是说过去按照每次对外支付时缴税并开具完税凭证的实践做法是否会延续？
＇ 廖体忠 ＇ 对外支付税务证明的开具应按照国税发＇2008＇122号文件规定办理。您在问题中提到的过去按照每次支付时缴税并开具税务证明，应该指的是非居民的企业所得税被指定扣缴的情形。 如果由纳税人自行申报纳税，按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，则申报纳税时间与支付人付汇时间不一致是很正常的，因此，在申请开具税务证明时，付汇人需要提供的材料，除合同、协议、发票或境外机构付汇要求资料外，还需要提供纳税人自行申报的有关证明资料。
＇ 网友85382 ＇ 非母子公司等关联关系公司的销售（如境内独立法人的来料加工进料加工业务）是否需要进行关联申报？
＇ 廖体忠 ＇ 根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第二章 关联申报的有关规定：关联关系除从控股角度加以判定外，还有考虑借贷资金控制，管理人员控制，购销等方面的情况加以判定。相关的关联申报应按照第二章有关规定进行申报。
＇ 瑶瑶妈妈 ＇ 请问，国家税务总局《关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》中规定：在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业由国税局负责征管。那么，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务（主要指提供劳务），时间在6个月以下，在我国境内未设立固定机构场所的，企业所得税是由国税局征管还是由地税局征管。
＇ 廖体忠 ＇ 由国税局征管。
＇ 镜子里的真实 ＇ 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十条规定：扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。请问：在签订不含税合同的情况下，扣缴义务人可以税前列支的金额是否为非居民的含税所得金额？如果扣缴义务人在会计核算上将非居民不含税所得列入成本，而将自己负担的预提所得税列入其他项费用，其在税前列支的是否也应是非居民含税所得金额？
＇ 廖体忠 ＇ 计算企业所得税时以含税所得为依据，企业会计核算时应以非居民企业出具的合法的凭证上记载的金额为准。
＇ 一路风景 ＇ 我想请问，非协定国居民企业在我国境内取得收入，其所得税纳税义务怎么判断？与是否到境内、到境内的天数有怎样的联系？
＇ 廖体忠 ＇ 如非协定国企业来华提供劳务，应以其境内设立的机构场所为纳税人，不管其派员在华停留的天数。
＇ 远在他乡 ＇ 设计费与技术使用费的判断区别境内企业A委托境外公司B对某项目动车组真空集便器系统（动车便池）在其公司所在地德国进行方案设计，并提供系统在生产和使用过程中的技术支持。（主要为动车国产化生产）
一、 责任境外公司B承担的责任：
1、设计方案必须满足某版本技术规范；
2、提供全部的设计图纸和相关技术文件给A公司；
3、提供维修和操作指导；
4、设计系统的所有权归A公司所有境内公司A的责任：
1、提供某项目真空集便器系统全部技术要求给出B公司；
2、协助在中国境内的调研活动；
3、提供相应报酬
二、设计酬劳B公司就A委托的其对某项目动车组真空集便器系统进行设计劳务费和系统在生产和运行过程中提供的技术支持的费用为RMB20000000元。
三、付款方式A企业将在系统运行后，按照运行系统的数量对B公司进行分批付款。
请问：
1、类似以上合同如何判断是境外设计劳务不征税还是技术转让征税？
2、本合同实质是按生产套数确定劳务费的，是否属技术转让征税？
＇ 廖体忠 ＇ 判断其设计费属于劳务所得还是特许权使用费，可以结合合同和实际执行情况考虑以下因素：
技术使用权转让一般属于特许权使用费，一般是一方同意将其技术传授给另一方，使另一方能自由使用该项未被公开过的特殊知识和经验，技术授予方一般不参与技术许可一方的活动，并不保证技术实施的后果。如果技术作为资产发生法律权属关系的转变则应是财产转让收益。技术劳务所得，通常是一方使用其行业的习惯技巧，独立承担为另一方服务的工作，而并非将其拥有的技术提供给服务对象使用。在进行这些判断的过程中，可能发现存在设计中包含劳务提供和技术转让混合的问题，对此应尽量分开考虑。
＇ 网友85253 ＇ 根据《企业所得税法》的规定，实行源泉扣缴的所得为：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地申报缴纳请问纳税人在所得发生地的地税还是国税缴纳呢？
＇ 廖体忠 ＇ 根据国税发＇2008＇120号文件规定，境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。因此，扣缴义务人的企业所得税由国税征管的，纳税人应该向国税缴纳。扣缴义务人的企业所得税由地税局征管的，纳税人应该向地税缴纳。
＇ 网友zstax ＇ 廖司长，请问目前税总有没有受理关于成本分摊协议的申请？
＇ 廖体忠 ＇ 目前有几家企业正在以预约定价方式申请成本分摊协议。
＇ 环境污染 ＇ 关于《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发＇2009＇2号）第八十八条文件内容整段话分为三个部分，被两个分号隔开，分号的意思是排比、并列的意思。如果是这样的话，第二个分号后的内容也是在指“按照税法规定不得税前扣除的这部分利息支出”，这样理解对吗？
＇ 廖体忠 ＇ 这样理解是正确的。该部分内容也是指按照所得税法第四十六条的规定，不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出。
＇ 网友0000 ＇ 我公司与美国公司签订的设计合同，主要设计工作均在境外完成，偶尔需到境内开会、沟通，修正方案，我公司是否代扣外国企业企业所得税，如何按比例扣除？
＇ 廖体忠 ＇ 美国公司因与你公司签订设计合同（不涉及特许权使用费交易），而在境内开会、沟通、修正方案等从事其他活动，已构成在中国境内设立机构、场所，除按照税收协定不构成常设机构外，应按照中国税法规定缴纳企业所得税。税务机关根据《企业所得税》规定，如果税务机关指定你公司为扣缴义务人，则你公司应履行扣缴义务。在计算中国应纳税所得额时，仅允许可归属于中国境内机构、场所的费用扣除。
＇ 税官解答 ＇ 国税发＇2009＇2号，第一百一十六条 企业按本办法第三章的规定准备2008纳税年度发生关联交易的同期资料，可延期至2009年12月31日。
对于不是依据第三章规定准备的同期资料，例如因签订成本分摊协议或资本弱化管理的要求准备的2008年度关联交易同期资料，是否也可延至2009年12月31日提交？
＇ 廖体忠 ＇ 对于不是依据第三章规定准备的同期资料，例如因签订成本分摊协议或资本弱化管理的要求准备的2008年度关联交易同期资料，准备同期资料的截止日期也可延至2009年12月31日。但需要注意的是，这一延迟规定仅适用于2008年度发生关联交易而准备的同期资料。
＇ 网友85744 ＇ 您好，