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＇ 网友333333 ＇ 如果居民企业与非居民企业09年签订的服务合同，但实际付款是在10年或以后的年度支付此项服务费，税务对此是否有时间的要求！
＇ 廖体忠 ＇ 根据《企业所得税法》的规定，企业受托从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
＇ 税法123 ＇ 我公司是一家规模较大的外资企业，非贸业务较多，现有几个常见的问题，想与税务局的同志请教：
（1）核定利润率的问题。
公司是一家规模较大的外资企业，非贸业务较多目前，基层税务机关在核定相关劳务的利润率时，根本无法做细致判断，只能根据83年、86年等几个非常老旧的文件作为依据来判断，而且通常情况下，为避免其个人风险，通常选择最高的利润率。
请问总局对此现象有何对策？不知总局对此有何看法？
＇ 廖体忠 ＇ 有关非居民提供劳务取得所得核定利润率的问题，总局将尽快出台规定进行明确。新文件出台之前，主管税务机关仍可以根据具体情况，参考以前的文件规定执行。
＇ 网友85249 ＇ 代扣代缴单位不肯履行义务，要求境外公司自己交纳企业所得税。请问，境外单位是否可以把税款汇到税务机关的帐户？如果税务机关不同意这样做，境外企业该如何纳税？
＇ 廖体忠 ＇ 如果境内单位是法定扣缴义务人，就必须履行扣缴义务，否则应承担相应的法律责任。所以，代扣代缴单位不能随意不履行扣缴义务，并自行要求境外单位缴纳企业所得税。如果扣缴义务人未依法扣缴或者依法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。税务部门与相关部门已经解决境外单位在中国缴纳税款的事宜，具体可到当地主管税务机关咨询。
＇ maggie0815 ＇ 如果中方企业与外方企业签定的合同中规定了相关劳务由外方在境外提供，但如何判断实际劳务是否在境外完成呢？
＇ 廖体忠 ＇ 税务机关不完全依据合同规定的内容来做出实际判断，依据实际情况，比如说是否派人到中国境内从事劳务，或者工作量的境内外的分配和对外支付等情形，予以判断。
＇ 网友85278 ＇ 按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定，非居民企业承包工程作业和提供劳务均需办理办理登记，是否有例外？非居民个人呢？
＇ 廖体忠 ＇ 没有例外。非居民企业在中国境内承包工程作业或者提供劳务的，应当自项目合同活协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。非居民个人不涉及企业所得税，有关问题请咨询税务总局相关司局。
＇ 网友85450 ＇ 廖司长，你好：
第二十三条 可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
目前想要明确下： 这里的比较一定要是与本公司有过交易活动中的关联公司和有过交易的非关联公司之间的价格比较么？ 还是可以选与本公司发生交易的关联公司和与该关联公司所在国当地的其他非关联公司的价格做比较？
举例
A 公司是在中国的一家公司，B 公司是在美国的一家公司。
A和B 同属于C 集团下的全资子公司。
A公司在美国的业务，全部通过B公司，不与美国其他第三方代理公司发生业务。A公司和B公司之间的业务价格，完全按照美国市场价格进行。
明确的是A 公司在准备同期资料的时候，是否可采用可比非受控价格法进行比较？既A 公司可以拿出 B 公司的报价，合同等，然后A 公司再拿出在美国市场上取得的其他公司，比如W公司来做比较？以此来证明B公司的报价是市场价格（ A 公司有W公司在公平市场上的报价，但A 公司未与W公司发生过业务往来）
＇ 廖体忠 ＇ 在转让定价调整方法中，可比非受控价格法是对交易要素可比性要求最高的方法，尤其是对产品或者劳务可比性要求较高。目前，各国在选择转让定价方法时，只有企业存在内部可比物，也就是产品或者劳务相同时，才会选用可比非受控价格法。如果仅仅存在外部可比物，则不使用该方法。
在你所举的例子中，不能够简单判定W公司和B公司报价的可比性，还应进行具体的功能风险分析，对于存在细节性差异的产品或劳务，更好的是先确定企业的功能风险，再选取一组可比企业进行可比性分析。
＇ 网友85346 ＇ 请问：1、关于内部转让定价。我司存在在不同法人之间产品转移的情况，目前选择的是成本加成法。请问在确定成本加成率时，总局或者各地方是否有分行业的加成率标准或者其他什么具体的标准？
2。关于内部转让定价。同一法人内部不同产品线（利润中心）之间产品调拨时，一方是所得税免税项目，另一方不是，转让定价怎么确定？
＇ 廖体忠 ＇ 回答第一个问题，目前，在判定关联企业之间交易行为是否符合独立交易原则方面，我国并没有分行业的加成率标准，也没有统一的“安全港”标准，而是更倾向于就企业的不同情况，进行功能风险分析和可比性分析，选择可比企业，确定转让定价方案。
回答第二个问题，按照《特别纳税调整实施办法（试行）》第三条的规定，转让定价管理的对象是指企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立加以原则，而同一法人内部不同产品线之间的产品调拨，其行为应该归属于企业内部的生产安排，而不属于转让定价管理的范畴。
＇ 小草 ＇ 国税发＇2009＇ 2号文第九条第六七款中的控制如何界定？
＇ 廖体忠 ＇ 这里的“控制”，按照实质重于形式的原则，主要是指对购销或劳务定价等方面构成实质控制。如果独立企业之间在供货和销售商存在依存关系，只要这种供销活动构成实质控制，即可以判定构成关联关系。
＇ 网友85471 ＇ 廖司长，您好，请问一下，我是一家内资企业，可我有进出口业务，去年的进出口额度是3。2亿美金，我的企业还需要准备同期资料吗？
＇ 廖体忠 ＇ 根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第15条的规定，以下三种情况可免予准备同期资料。
1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下。
2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。
3、外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易。
你公司虽属于内资企业，但要看进出口业务是否属于关联交易，且关联购销额是否大于2亿元人民币，若你公司关联购销金额大于2亿元人民币，则应准备同期资料。
＇ xiashuqin2003 ＇ 请问：中国是政府转贷款，不涉及非居民所得税吧？例如，中国银行总行向某国贷款，再国内企业向中国银行贷款，国内企业按时还本付息，支付时，不应扣缴企业所得税，那么中国银行再向国外支付利息时，需要代扣对方企业所得税，有免税规定除外。
＇ 廖体忠 ＇ 你的理解是正确的。
＇ gouqi ＇ 非居民企业股权转让所得如何计算？
＇ 廖体忠 ＇ 股权转让所得为股权转让价减除股权成本价的差额，具体参见财税＇2009＇59号文件。
＇ 时局动态 ＇ 关于非居民企业所得税源泉扣缴管理办法。我司是一多子公司的企业集团，总部在境外，在中国境内投资设立多家子公司。因为总部向子公司进行了技术转让，每年子公司均向境外总部支付一定的技术服务费，款项汇出前，均向支付当地国税履行了代扣代缴义务，请问，作为非居民企业的总部是否还需要就这部分已代扣代缴的所得税做汇算清缴？
＇ 廖体忠 ＇ 实行源泉扣缴的非居民企业，不需要进行汇算清缴，因此总部不需要作企业所得税汇算清缴。
＇ 网友85874 ＇ 管理中如何查询90年以前年度的非居民税收政策？
＇ 廖体忠 ＇ 请上国家税务总局官方网站法规库查询，或者你可以直接咨询当地主管税务机关。
＇ 626116 ＇ 国税发＇2009＇3号文《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第八条中提到 “（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出” 请问：这条规定中“不得扣除税法规定之外的税费支出”，具体指哪些税费？而哪些是税法规定内的税费支出呢？例如，今年我们接受外国企业的培训，本地的税局机关要求我们按照收入全额缴纳预提所得税税，但我们首先要缴纳营业税，营业税应该是税法规定内的税费支出啊？为什么也不能在预提所得税的计税依据中扣除呢？
＇ 廖体忠 ＇ 目前为止，没有任何可以扣除的税费支出，营业税不属于税法规定的税费支出。
＇ 网友85712 ＇ 非居民企业（有设立机构场所）取得来源于境内的所得，应该适用所得税法第三条第二款还是第三款？
第三款中强调了其所得如果与该机构场所没有联系，则应就来源于境内的所得征税，那么此层含义不是已经包括在第二款中了么？应该如何理解呢？您能否举例说明呢？
＇ 廖体忠 ＇ 根据《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设计机构、场所的，应当就其所设机构、场外取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场