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A。24 000 B。20 600 C。20 540 D。23 400
【正确答案】 A
【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算。该企业原材料的入账价值 ＝ 20 000 ＋ 3 400 ＋ 600 ＝ 24 000（元）。
12。企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（ ）。
Ａ．营业外收入 Ｂ．管理费用 Ｃ．营业外支出 Ｄ．资本公积
【正确答案】 A
【答案解析】 按照新准则的内容，对于无法支付的应付账款应该计入到营业外收入科目中。
13。甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。
A．117000 B．100000 C．119000 D．102000
【正确答案】 C
【答案解析】 应付账款的入账价值＝100000＋17000＋2000＝119000（元）。
二、多项选择题
1。下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
Ａ．基本工资 Ｂ．经常性奖金 Ｃ．养老保险费 Ｄ．股份支付
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；股份支付等。
2。下列属于职工薪酬中所说的职工的是（ ）。
A．全职、兼职职工 B．董事会成员 C．内部审计委员会成员 D．劳务用工合同人员
【正确答案】 ABCD
3。如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有（ ）。
Ａ．财务费用 Ｂ．在建工程 Ｃ．管理费用 Ｄ．长期待摊费用
【正确答案】 ABC
【答案解析】 如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入到财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间的，则其差额应该计入到管理费用或相关资产成本。
4。企业发行公司债券的方式有（ ）。
A．折价发行 B．溢价发行 C．面值发行 D．在我国不能折价发行
【正确答案】 ABC
5。企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有（ ）。
A．在建工程 B．长期待摊费用 C．财务费用 D．待摊费用 E．应收利息
【正确答案】 AC
【答案解析】 符合资本化条件的应该记入“在建工程”；不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。
6。下列表述正确的是（ ）。
A．可转换公司债券到期必须转换为股份 B．可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整
C．可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整
D．可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益
E．可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A：可转换债券到期不一定都转换为股份，可以不转换。
选项C：在转换为股份后，不需要再计提利息并进行利息调整。
选项E：按债券的账面余额和资本公积结转，不确认转换损益。
7。对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（ ）。
A．营业税金及附加 B．营业费用 C．固定资产清理 D．其他业务成本
【正确答案】 AC
【答案解析】 因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加；出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额；销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。
8。下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ）。
A．一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税 Ｂ．委托加工收回后用于连续生产应税消费品
Ｃ．取得运费发票的相关运费所负担的增值税 Ｄ．从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣．
9。按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有（ ）。
Ａ．土地增值税 Ｂ．消费税 Ｃ．城市维护建设税 Ｄ．土地使用税 Ｅ．营业税
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 土地使用税应该计入到管理费用中。
10。下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有（ ）。
Ａ．耕地占用税 Ｂ．车辆购置税 Ｃ．契税 Ｄ．土地增值税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费――应交土地增值税”。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”，按应交的土地增值税，贷记“应交税费――应交土地增值税”，按借贷方差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。
11。下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（ ）。
A．城市维护建设税 B．矿产资源补偿费 C．车船使用税 D．土地使用税
【正确答案】 BCD
【答案解析】 企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。
12。下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。
A．销售代销货物 B．在建工程领用企业外购的库存商品
C．企业将自产的产品用于集体福利 D．在建工程领用企业外购的原材料 E．企业将委托加工的货物用于投资
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。
13。长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。
Ａ．开办费 Ｂ．长期待摊费用 Ｃ．财务费用 Ｄ．管理费用 Ｅ．在建工程
【正确答案】 CDE
【答案解析】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。
14。下列属于长期应付款核算内容的是（ ）。
A．以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项 B．应付融资租赁款
C．矿产资源补偿费 D．职工未按期领取的工资 E．采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
【正确答案】 ABE
【答案解析】 矿产资源补偿费应该计入到应交税费科目；职工未按期领取的工资在其他应付款科目核算。
15。在核算应付利息时，科目涉及的科目有（ ）。
A。在建工程 B。制造费用 C。管理费用 D。财务费用
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。
三、判断题
1。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。
2。企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券－－一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是面值发行，还是溢价或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券－－一般公司债券（面值）”，实际收到的款项与面值的差额记入“应付债券－－一般公司债券（利息调整）”，按实际收到的款项记入“银行存款”、“库存现金”等科目。
3。企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积－－其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券－－可转换公司债券（面值）。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值