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【答案解析】 企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入可供出售金融资产的成本。购买交易性金融资产时支付的交易费用才计入投资收益。
8。“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。（ ）
【正确答案】 对
9。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。（ ）
【正确答案】 对
四、计算题
1。 某 股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0。4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18。4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0。4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16。4元。
（6）7月18日该公司以每股17。5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
【正确答案】 （1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
（2）借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
（4）借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000＋900000）…16。4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－＇（800000＋900000…1020000）－（60000－36000）＇ ＝64000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000
贷：公允价值变动损益 64000
2。 甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10。66％。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。
【正确答案】 （1）20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
――利息调整 4000
贷：银行存款 84000
（2）20×1年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954（84000×10。66％）
持有至到期投资――利息调整 646
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（3）20×2年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8886【（84000…646）×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 714
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×3年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8809【（84000…646…714）×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 791
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8725【（84000…646…714…791）×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 875
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
持有至到期投资――利息调整 974（4000…646…714…791…875）
收到利息和本金时：
借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
持有至到期投资――成本 80000
3。 20×1年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元（含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元），购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0。5％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。
20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。
【正确答案】 （1）20×1年5月6日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
应收股利 l40 000
贷：银行存款 l0 160 000
（2）20×1年5月10日，收到现金股利
借：银行存款 l40 000
贷：应收股利 l40 000
（3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000
贷：资本公积——其他资本公积 380 000
（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积 400 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利 200 000
贷：投资收益 200 000
（6）20×2年5月13日，收到现金股剁
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
（7）20×2年5月20日，出售股票
借：银行存款 9 800 000
投资收益 220 000
可供出售金融资产——公允价值变动 20 000
贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
资本公积——其他资本公积 20 000
4。 20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6％。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。
要求：
（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；
（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；
（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
【正确答案】 （1）假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产—成本950
投资收益 11
贷：银行存款 961
20×1年年末：
借：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
借：应收利息 33
贷：投资收益 33
（2）假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资—成本1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资－—利息调整 139
20×1年年末：
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6％=57。66（万元）
利息调整=57。66 …33=24。66（万元）
借：应收利息 33
持有至到期投资—利息调整 24。66
贷：投资收益 57。66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产—成本1100
贷：银行存款 961
可供出售金融资产－—利息调整 139
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6％=57。66（万元）
利息调整=57。66 …33=24。66（万元）
借：应收利息 33
可供出售金融资产—利息调整 24。66
贷：投资收益 57。66
摊余成本=961＋24。66=985。66（万元），小于公允价值1000万元，应：
借：可供出售金�