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保全调整从而作为权益的一部分进行处理。
109．根据实物资本保全的概念，当资本按实物生产能力定义时，利润代表了这一期间实
物资本的增加。所有影响企业资产和负债的价格变动，都被认为是企业实物生产能力计量上
的变动，因此，它们作为权益中一部分的资本保全调整处理，而不作为利润处理。
110．对计量基础和资本保全概念的选择，将决定在编制财务报表中会计模式的使用。不
同的会计模式表现出不同程度的相关性和可靠性，如同在其他方面一样，管理当局必须在相
关性和可靠性之间作出权衡。本结构适用于一系列会计模式，并且对按所选择的模式编制和
呈报财务报表提供指导。目即，国际会计准则委员会理事会还不打算规定一种具体的模式，
除非是在特殊情况下，例如对于以恶性通货膨胀经济的货币编报的企业。然而，这一意向亦
将根据世界情况的发展进行回顾。
Preface
国际会计标准公告前言
本前言用以说明国际会计标准委员会（ＩＡＳＣ）的目标和工作程序，并说明国际会计
标准公告的适用范围和权威性。本前言于１９８２年１１月修订，１９８３年１月公布，代
替１９７５年公布（１９７８年修订）的前言。本前言经过批准的文本是国际会计标准委员
会公布的英文本。
０１国际会计标准委员会成立于１９７３年６月２９日，是澳大利亚、加拿大、法国、
联邦德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和美国的会计界组织之间达成一项协议的结果。经过
修改的协议和章程签署于１９８２年１１月。国际会计标准委员会由理事会执行日常工作。
理事会最多包括十三个国家的代表和四个在财务报告方面利益相关的组织的代表。
目标
０２国际会计标准委员会在章程中规定的目标是：
“（ａ）根据公众利益，制定和公布编报财务报表时应当遵循的会计标准，并推动这些标
准在世界范围内被接受和遵守。
（ｂ）为改进和协调与编报财务报表有关的条例、会计标准和程序进行广泛的工作。”
０３国际会计标准委员会和国际会计师联合会之间的关系，为双方达成的《双边协定》
所确认。国际会计标准委员会的全体成员（与国际会计师联合会的成员相同）在协议修订本
中承认，国际会计标准委员会在制定和发布国际会计标准上有完全和充分的自主权。
０４全体成员同意通过承担以下义务来支持国际会计标准委员会的目标：
“在各自的国家内公布国际会计标准委员会批准发布的每份国际会计标准，并尽力做到
以下各条，以支持国际会计标准委员会的工作：
（１）保证公布的财务报表在所有带有重要性的方面均遵守国际会计标准，并且注明遵
守国际会计标准的事实。
（２）（２）
（３）劝说管理证券交易市场和工商业界的机关，公布的财务报表应当在所有具有重要
性的方面都遵守国际会计标准，并且注明遵守国际会计标准的事实。
（４）保证审计员对于财务报表能在所有具有重要性的方面都符合国际会计标准，而使
他们自己感到满意。
（５）在国际上提倡接受和遵守国际会计标准。
”
公布的财务报表
０５０２和０４两段所用的“财务报表”一词，包括资产负债表、收益表或损益表、财
务状况变动表和标明属于财务报表一部分的附注、其他报表和说明。通常，财务报表是每年
提供或发表一次，并由审计员就其作出报告。国际会计标准适用于任何商业、工业或营业性
企业的这种财务报表。
０６这些企业的管理部门可以根据许多不同的办法，编制最适合自己内部管理使用的财
务报表。但在财务报表发给他人时，例如在分发给股东、债权人、雇员和一般公众时，则应
当符合国际会计标准。
０７编制财务报表和恰当地提供资料，都是企业管理部门的责任。审计员的责任是对财
务报表提出意见并作出报告。
会计标准
０８在每一国家内，当地条例在不同程度上管理着财务报表的发布。这类当地条例包括
和有关国家中管理机关颁发的会计标准职业会计团体公布的会计标准。
０９国际会计标准委员会成立以前，多数国家公布的会计标准之间在形式和内容上经常
发生差别。国际会计标准委员会注意了解在各个题目上已经发布的征求意见稿或会计标准，
并在此基础上制定供全世界范围采纳的国际会计标准。国际会计标准委员会的目标之一，是
尽可能地协调不同国家之间相互分歧的会计标准和会计政策。
１０在执行修改现存标准和制定关于新题目的国际会计标准的任务中，国际会计标准委
员会集中在主要问题上。因此尽量不使国际会计标准过于复杂，以至不能在世界范围内有效
地推行。国际会计标准委员会颁发的国际会计标准经常得到复查，以便考虑当前的状况和更
新的需要。
地推行。国际会计标准委员会颁发的国际会计标准经常得到复查，以便考虑当前的状况和更
新的需要。
标准的适用范围
１２具体的国际会计标准在应用方面的任何限制，都在有关的标准公告中加以说明。国
际会计标准不准备用于无关紧要的项目。国际会计标准应从标准中规定的日期开始实行，如
无相反说明，就不追溯到前期。
工作程序——征求意见稿和标准
１３一致同意的工作程序是，选择一些题目由筹划指导委员会去做详细研究。通过研究
产生对一个特定题目的征求意见稿，供国际会计标准委员会理事会考虑。征求意见稿如经理
事会三分之二以上通过，便分发给会计界团体，并且给政府、证券市场、管理机构、其他机
构和其他利益有关方面。每一征求意见稿均给有适当的考虑和评议时间。
１４自国际会计标准委员会顾问组从一九八一年组成以来，他们的意见在各个重要决策
阶段都得到了考虑。
１５然后，由于公开征求而收到的意见和建议便交由理事会审查，并根据需要修改征求
意见稿。经修改的征求意见稿如取得理事会四分之三以上的批准，即可作为国际会计标准颁
布，并自标准中规定的日期起开始生效。
１６在上述过程的某些阶段，为了促进某一问题的讨论，或为了给发表意见留出适当的
时间，国际会计标准委员会理事会可以决定发布讨论稿。讨论稿须经理事会以简单多数批准。
投票
１７在上述１３至１６段所指的投票中，向理事会派出代表的每个国家和每个组织可有
一票。
１７在上述１３至１６段所指的投票中，向理事会派出代表的每个国家和每个组织可有
一票。
１８被批准的征求意见稿或标准的文本，是国际会计标准委员会发布的英文本。在理事
会的许可下，各会员负责准备征求意见稿和标准的译本，这些译本可以用成员国本国的文字
发布。译本应注明负责翻译的会计团体的名称，并说明是经批准文本的译本。
国际会计标准的权威性
１９不论是国际会计标准委员会还是会计职业界，单就其自身而言，都无权强制执行国
际协议或要求遵守国际会计标准委员会会员，必须尽最大努力保证审计员按０４（ｂ）（２）
段的规定办事。假若他们不遵守这个规定，要按０４（ｂ）（３）段的规定，采取适当的可能
是纪律性的行动。这是国际会计标准委员会成员国应承担的最重要和最严肃的义务。
结论
２０国际会计标准委员会成员相信，在其本国采用国际会计标准或表达未遵守标准的程
度，将在今后若干年产生重要的影响。财务报表的质量将提高，一致的程度将增强。对了解
财务报表所必要的资料将作为例行公事附在报表中以便参考。
Procedure and Objective of IASB
国际会计标准委员会的目标与程序
公布日期：１９８３年１月
经济背景
０１世界上技术的发展给信息交流迅速带来从前梦想不到的改进，公众的视野日益国际
化，并因此越来越多地从国际情况出发去使用公司财务报告。
化，并因此越来越多地从国际情况出发去使用公司财务报告。
０３国际市场上的投资者需要确保他们在作投资估价时所依据的资料是运用他们本国
承认的会计原则编制的，并且与源于任何国家的资料都具有可比性。利益相关的集团，例如
雇员、政府机关和管理机构等，都只有在财务报表的编制是以恰当、平衡并且具有国际可比
性的标准为依据时，才认为可以接受这些财务报表。
国际会计标准委员会（ＩＡＳＣ）的背景
历史
０４国际会计标准委员会成立于１９７３年６月，是澳大利亚、加拿大、法国、联邦德
国、日本、墨西哥、荷兰、英国和美国的会计界组织达成协议的结果。当时，国际会计标准
委员会的理事会便由这些国家组成。
０５现在，大约有五十个国家的职业会计界组织是国际会计标准委员会的成员，代表了
全世界从事公众会计业务和在工业、金融、商业、教育和政府方面工作的男女会计专业人员。
０６１９７７年，会计界组织的国际性职业活动被组织到国际会计师联合会之下。１９８１年，国际会计标准委员会和国际会计师联合会一致同意，在制定国际会计标准和签发国
际会计问题讨论文件方面，国际会计标准委员会具有充分和完全的自主权。
作用和目标
０７国际会计标准委员会的作用，是致力于发展和选用恰当、平衡，并且具有国际可比
性的会计原则，同时提倡在编报财务报表时加以遵守。
０８具体地说，国际会计标准委员会章程中规定的目标是：
（ａ）按照�