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（3）对所有的收料单重复进行前面的处理，即完成了以收料单为业务
文件对材料结存文件的更新。
2。收料业务的帐务处理
为了便于说明，我们这里假定所有的购料业务都道过银行转帐，且所有
购料业务全部钱货两清。这样一笔收料入库业务就应做一笔会计分录；根据
材料的计划成本借记有关“材料”科目，贷记“材料采购”科目；另一笔根
据材料实际成本和材料计划成本的差额借 （或贷）记“材料采购”科目，贷
（或借）记“材料成本差异”科目。这个处理过程具体如下：
（1）以收料单上的材料代码为键，在材料结存文件中找到相应的记录，
取出该材料的计划价格；
（2）以材料代码为键在材料码材料科目对照表文件中找到相应的记
录，取出该材料所属一系列科目；
（3）计算该材料的实际成本，计划成本及成本差异；
（4）作出会计分录，写入记帐凭证文件；
（5）在收料单的处理标记中填入“T”表示该料单已经处理过；
（6）对所有的收料单重复以上的处理即完成了收料单的帐务处理工
作。
3。领料业务的帐务处理
前面说过，企业各部门领用材料时要借记有关“材料”科目，贷记“生
产成本”、“企业管理费”等科目。由于领料单数量比较大，一张领料单作
一笔会计分录太繁琐了，所以应对领料单按领用部门和用途进行汇总后再做
分录。其处理过程如下：
（1）对领料单文件以领用部门码、用途代码及材料代码为排序键进行
排序；
（2）以领用部门码、用途码及材料代码相同的一组料单为对象进行汇
总；
（3）在材料用途文件中按领用部门码和用途代码查得该项领料业务对
应的费用明细科目；
（4）在材料码材料科目对照表文件中按材料代码查得该材料对应的材
料明细科目；
（5）作出会计分录，并写入记帐凭证文件中以便随时打印输出。
□系统的输出设计
系统设计的最终目标，是通过一系列输出实现。在材料核算子系统中，
其输出内容一般有以下几种：
1。材料结存明细表
通过本项输出可以了解任何一个材料品种的最新库存量，其格式如下：
2。材料明细分类帐
通过本项输出可以了解任何一个材料品种在一定时期内收支的详细数
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据资料，其格式如下：
3。仓库材料收发结存汇总表
通过本项输出可了解任何一个仓库在一定时期内的收入、支出与结存情
况，其格式如下：
表4。3仓库材料收发结存汇总表
截止日期：02/28/88
类别码 材料大类名称 期初金额 收入金额 发出金额 结存金额
01 化工原料 12245。00 12900。00 5 000。00
合计： 37414。00 74172。07 19720。15 91865。39
4。大类材料收支结存汇总表
类别码 材料大类名称 期初金额 收入金额 发出金额 结存金额
01 化工原料 12245。00 129000。00 5000。00 20145。00
合计 37414。00 74172。07 19720。15 91865。39
材为代码 材料名称 类别 库别 计量单位 结存数量 结存金额
01…0001硫酸 01 1 KG 20。00 595。00 11 900。00
……
通过本项输出可以了解任何一个材料大类在一定时期内 的
收 入 、 支 出 与 结 存 情 况 。 其 格 式 如 下 ：
货号 期末结存数量 期末结存金额 最高储量 超储数量 超储金额
01…0001 595。00 11900。00 100。00 495。00 9900。00
合计： 88 497。93 83 747。93
该表列示了截止到某个时点为止，有哪些材料品种已经超储积压，其格
式如下：
6。低储材料明细表
该表列示了截止到某个时点为止，有哪些材料品种已经储备不足，其格
式如下：
表4。6低储材料明细表 EMBED Word。Document。6 s7。会计凭证
包括材料收发领退业务及材料成本差异分摊业务等的会计凭证，其格式
如下：
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8。材料成本差异明细分类帐
该表列示的是在一定时期内，材料采购成本的节约超支情况及材料成本
差异的分摊情况，其格式如下：
9。材料费用分配汇总表
该表列示的是材料费用在各个费用科目上的分摊情况，其格式如下：
以上这些是材料核算子系统的主要输出内容，还有些为了满足管理需要
而进行的临时输出也包含在内，对这些表格
的输出设计，就可算是本系统设计的收尾工作。最后根据输入、处理、
输出的设计情况编制功能模块图，借以进行程序设计，我们在这也就不详细
介绍了。
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《财会革命——会计电算化》固定资产核算与管理子系统
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一、固定资产核算与管理子系统的开发目的和要求
固定资产是指企业中价值较高，使用时间较长的那一部分劳动资料。它
在生产过程中可以连续在若干周期内发挥作用，并保持其原有的实物形态不
变，但随磨损的增加，价值逐渐转移到产品中，形成产品的生产成本。固定
资产的核算比较繁杂单调，工作量较大。固定资产核算电算化的目的是将会
计人员从繁杂的业务中解脱出来，解决手工核算中记帐不规范、不统一、错
记、漏记的问题；通过会计电算化，输出统一规范的固定资产卡片、帐目；
使会计人员及管理人员及时得到固定资产资源的记录汇总和分析，从而大大
提高效率。
固定资产核算与管理于系统开发的总体要求如下：
（1）系统设计必须符合财政部和上级主管部门制定的有关制度和政策
法规，符合财政部和上级主管部门对计算机应用的有关规定。
（2）程度设计必须以软件工程的原理为标准，模块化程度高。
（3）系统要具有准确、快速的特点，数据库设计应尽量简少冗余，提
高数据共享程度。
（4）系统应将固定资产的核算与管理结合起来，形成信息——管理一
条龙。
（5）增加系统的通用性和可扩展性，满足不同类型企业的要求。
（6）系统具有可靠性，有一定的保密措施。
（7）应提供系统操作维护的文档资料。
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二、固定资产核算与管理子系统的系统设计
□固定资产核算的任务
固定资产是企业进行生产的重要物质条件，是发展国民经济的必要的物
质技术的基础。因此，固定资产核算的任务是：
（1）正确，全面及时地记录固定资产的增减变化情况，保护财产的安
全完整。
（2）正确计算固定资产的折旧，留成和上缴情况，保证固定资产再生
产资金和社会再生产资金的需要，保证固定资产的正常生产能力。
（3）正确反映固定资产的利用情况，促使企业合理地利用固定资产。
□ 固定资产应设立的明细科目
按现行会计制度规定，固定资产应设立以下明细科目：
（1）生产用固定资产：指参加生产或服务于生产的固定资产。例如：
房屋和建筑物、机器、设备、运输设备、生产工具等。
（2）非生产用固定资产：指不直接应用于生产的固定资产。例如：职
工住宅、卫生保键等占用房屋、设备等。
（3）未使用的固定资产：指新添置但尚未投入生产的固定资产。
（4）租出固定资产：指租给外单位使用的闲置固定资产。
（5）不需使用的固定资产：指待调配处理的固定资产。
（6）封存的固定资产：指企业封存未用的固定资产。
（7）土地。
我们在明细核算时，应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。
“固定资产登记簿”按固定资产的类别和明细分类开设帐页，按保管、使用
单位设专栏，序时登记，汇总固定资产的增加、减少和结存的情况。“固定
资产卡片”按登记对象设置，按类别、保管、使用单位顺序排列。在进行固
定资产的核算模块的设计时，应以会计制度的有关规定为依据，结合本企业
的现状特点来进行设计。
□ 固定资产核算的手工状况分析
固定资产的核算主要是固定资产增减核算、固定资产的折旧核算及固定
资产大修理核算三部份。
1。固定资产增减的核算
固定资产的增加，主要由于购入、自制固定资产，接受外单位捐赠，基
建完工移交的房屋、建筑物、设备、盘盈等。增加的固定资产，必须以原始
凭证为依据，编制记帐凭证入帐。原始凭证包括“发货票”，“固定资产调
拨单”、“固定资产盘盈报告”等。
固定资产的减少，主要是由于报废，丢失毁损，盘亏，以及作价或调拨