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③试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如下：
漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。
重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。
某些经济业务记错了账户。
【应用举例】
【单选】下列错误中能通过试算平衡查找的有（）。
A。某项经济业务未入账B。某项经济业务重复记账
C。应借应贷账户中借贷方向颠倒D。应借应贷账户中借贷金额不等
答案：D
【多选】不会影响借贷双方平衡关系的记账错误有（ ）。
A、从开户银行提取现金500元，记账时重复登记一次
B、收到现金100元，但没有登记入账
C、收到某公司偿还欠款的转账支票5 000元，但会计分录的借方科目错记为“现金”
D、到开户银行存入现金1 000元，但编制记账凭证时误为“借记现金，贷记银行存款”
答案：ABCD
【多选】下列哪些属于借贷记账法试算平衡的内容（ ）。
A。全部资产借方余额之和与全部资产贷方余额平衡
B。所有账户借方本期发生额合计所有账户贷方本期发生额合计
C。所有账户借方期末余额合计所有账户贷方期末余额合计
D。所有账户借方期初余额合计所有账户贷方期初余额合计
答案：BCD
【判断】发生额试算平衡法的公式是：资产类账户本期借方发生额合计负债类账户本期贷方发生额合计（ ）
答案：错 解析：发生额试算平衡法的公式是：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计
第三节、会计分录
一、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。实务中会计分录是在记账凭证上登记的。会计分录的三要素：
？二、会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
1。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
2。复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
三、 会计分录的编制步骤：
第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；
第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；
第三，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；
第四，编制会计分录并检查是否符合记账规则。
【例47】仍以前面【例43】大华公司2007年5月的经济业务为例，编制会计分录。
1。5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。
会计分录：
借：银行存款100000
贷：实收资本 100000
2、5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已经验收入库。（不考虑增值税）
借：原材料 50000
贷：应付账款 50000
3。5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。
借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
4。按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。
借：实收资本100000
贷：银行存款 100000
5。5月25日，大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。
借：固定资产90000
贷：银行存款90000
6。5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂时没有资金支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。
借：应付账款 60000
贷：短期借款 60000
7。以盈余公积80000元向所有者分配利润
借：盈余公积 80000
贷：应付股利 80000
8。经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本。
借：应付债券 20000
贷：实收资本 20000
9。经批准企业用盈余公积70000元转增资本。
借：盈余公积 70000
贷：实收资本 70000
【例48】接【例44】大华公司购入原材料一批，价款50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。
借：原材料50000
贷：银行存款 30000
应付账款 20000
分解为简单分类如下：
借：原材料 30000
贷：银行存款30000
借：原材料 20000
贷：应付账款20000
【例49】大华公司以银行存款偿还到期的短期借款8000元，同时支付借款利息300元。
借：短期借款 8000
财务费用 300
贷：银行存款 8300
分解为简单分录是：
借：短期借款 8000
贷：银行存款 8000
借：财务费用 300
贷：银行存款 300
复合会计分录可以分解为几笔简单会计分录，结果相同。
注意：为了能够清晰反映经济业务的内容，保持账户之间的对应关系，一般情况下不编制多借多贷的会计分录。
【单选】下列会计分录中，属于简单会计分录的是（ ）。
A、一借一贷B、一借多贷C、一贷多借D、多借多贷
答案：A
第四节？？？？？？ 总分类账与明细分类账的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的关系
1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。
2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点
1、？ 所依据的会计凭证相同
2、？ 借贷方向相同
3、？ 所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。
4、？ 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。
具体为：总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计
教材例【410】
飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：
“原材料”总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下：
名称
重量
单价
金额
甲材料
400公斤
60元
24000元
乙材料
200公斤
80元
16000元
合计
40000元
“应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下：
名称
金额
A公司
20000元
B公司
12000元
合计
32000元
该公司7月份发生下列经济业务：
（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：
借：原材料甲材料 24000
乙材料 32000
贷：应付账款A公司 56000
（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：
借：生产成本60000
贷：原材料甲材料36000
乙材料24000
（3）7月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：
借：原材料甲材料 12000
乙材料 32000
贷：应付账款B公司44000
（4）7月20日，以银行存款偿还A公司的货款40000元，偿还B公司的货款48000元。编制会计分录是：
借：应付账款A公司 40000
B公司 48000
贷：银行存款 88000
总分类账户
会计科目：原材料
2007年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
6
12
（1）
（2）（3）
月初余额
购入
生产领用
购入
应付账款
生产成本
应付账款
56000
44000
60000
借
借
借
借
40000
96000
36000
80000
7
31
本月合计
60000
借
80000
原材料明细分类账户
明细科目：甲材料
2007年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
2
6
12
（1）
（2）
（3）
月初余额
购入
生产领用
购入
400
200
60
60
24000
12000
600
60
36000
400
800
200
400
60
60
60
60
24000
48000
12000
24000
7
31
本月合计
600
36000
600
36000
400
60
24000
原材料明细分类账户
明细科目：乙材料
2007年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
2
6
12
（1）
（2）
（3）
月初余额
购入
生产领用
购入
400
400
80
80
32000
32000
300
80
24000
200
600
300
700
80
80
80
80
16000
48000
24000
56000
7
31
本月合计
800
64000
300
24000
700
80
56000
总分类账户
会计科目：应付账款
2007年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
12
20
（1）
（3）（4）
月初余额
购入
购入
偿还
原材料
原材料
银行存款
88000
56000
44000
贷
贷
贷
贷
32000
88000
132000
44000
7
31
本月合计
88000
100000
贷
44000
应付账款明细分类账
明细科目：A公司
2007年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
20
（1）
（