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orm throughout the LJnited States。
2。What did the term 〃direct〃 tax mean in the 19th cent
ury？
Prier to the decision in Pollock in 1895，it had been t
he general consensus that the term 〃direct〃 tax employed in
the constitution ernhraced only taxes on land and poll or r
apitation taxes
3。 What were the three significant cases concerning dir
ect tax in the United States before 1895？
Hylton v。 United States； Veazie Bank v。 Fenno； and
Sringer v。 United States。
4。 What did the Supreme Court rule in Pvilvck ｝。 Far
mer's Loan& Trust Co。？
'L'he court held that the Income Tax Act of 1894 was
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a direct tax and unconstitutional and void because it impose
d a tax on income from real estate and personal property w
ithout apportionment
5。What did the Secretary of State issue Can Feh。 25，1
913？
The Secretary issued a proclamation declaring that the
Amendment had been duly ratified。
6。 What are indirect taxes according to the Court's deci
sions？
The court has held that the following taxes are indirect
taxes： federal legacy tax of 1898； special federal tobacco t
ax of 1898； special excise tax of 1898 imposed on the busi
ness of refining sugar and computed upon gross annual rece
ipts； federal estate tax enacted in I91b；and the federal gift t
ax of 1924。
7。 What provided the major portion of federal revenue
s in the 19th century？
Custom duties。
8。 What was the case of McGrary v。 Ur｝ited Stales ab
out？
It was about a federal excise tax of ten cents per poun
d imposed upon the sale of colored oleomargarine。
9。 What are the contents of the modern commerce clau
se about？
The federal commerce clause places certain limits on th
e taxing powers of states and their subdivisions
10。 What are the principles of due process with respect
to jurisdiction to impose income taxes upon individuals an
d corporations in the United States？
The principles are that a state has the constitutional po
wer to impose taxes upon individuals whether or not domici
led therein； and the same principles apply to corporations。
三、相关知识
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美国的税法可谓是全世界最复杂且最严谨的税法之一。
目前，美国联邦、州及地方政府的税收几乎覆盖了所有的领
域，如所得税（income tax） ；财产税（property tax），销售税（sal
es tax）、消费税（ consumption tax ）、遗产税（ estate tax） 。赠
与税（gift tax）、社会保险税（social security tax ）、使用税（ us
e tax）等。和中国相比，美国的税法繁杂而艰深，税种多、规
定细、征税办法繁琐，税法几乎每年修订，所以有关纳税问
题多通过专业会计师、律师办理。现将美国主要税种及税制
的特点作简单介绍。
（一）主要税种
鉴于美国税种花样繁多，在此介绍几种最常见的联邦税
和州及地方税。
1。个人所得税
美国于1913年开始征收个人所得税，至今经过多次修改，
已经成为美国政府尤其是联邦政府的最主要税种。在美国公
布的2002 年联邦总预算中，收人部分有43％来自课征个人所
得税。
美国的个人所得税兼采属地主义和属人主义。就美国来
源所得（U。 5。 Source of Income ）而言，原则上采用属地主
义，非居民之外国人（nonresident alien）应该按照美国境内来源
所得向美国政府缴税。就美国公民或居民的所得而言，原则
上采用属人主义，即针对其来自美国境内和世界各地的全部
收人加以课税。
个人所得税的课征范围包括：工资、利息、股息、特许权
使用费、薪金、奖金、佣金、资本所得收人、退休金、独资
或者合伙取得的商业利润等。它贯彻了综合所得税的原则，
一切资本和劳动所得以及资本与劳动结合的营利事业所得，
都要缴纳个人所得税，一般不区别对待。征收主要采用个人
申报制度，纳税人自行计算年度内的应税所得额及税额，进
行申报。同时，将预计纳税额分次缴纳，最后根据年终的申
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报，进行结算清缴。
个人所得税的税率取决于该年度内的应税所得额。参考
布什政府在2003 年5 月通过的新税法的规定：当个人应税所得
达87000 或夫妻合报应税所得达i4DD0；税率是10％税率采用
6 级累进税制，分10％；15％；25％；28％；33％及35％。
2。公司所得税
公司所得税在历史上曾经是美国政府的一个重要税种。
但在近几十年来，公司所得税的地位不断下降。公司所得税
占联邦收人的比重，20 世纪50 年代为30％左右，60 年代为
20％左右，90 年代已经下降到10％左右。从表面上看，公司
所得税存在着“双重征税”问题。公司的所得者也是白然人，
为什么除了缴纳个人所得税还要缴纳公司所得税呢？主要理
由是，如果不对公司征税，公司所有者就会通过在公司内部
积累的方式，逃避缴纳个人所得税。因此，政府的对策是，
对公司收人进行“双重征税”，即对公司征收公司所得税，同
时对红利征收个人所得税。
公司所得税的纳税人是美国公司和所得来源于美国的外
国公司。美国税法规定，凡是根据各州法律成立、向州政府
注册的公司，无论其股权属于谁，都是美国公司；而根据外国
法律成立、向外国政府注册的公司，即使全邵股权属于美国，
也是外国公司。
公司所得税的征税对象是美国公司在国内外的收人以及
外国公司来源于美国的收人，包括经营收人、资本利得、股
息、利息、租金、特许权使用费、劳务收人等。按照布什政
府在20033 年5 月通过的新税法的规定，公司所得税税率为：
公司应税所得在50000 以下，按最低税率15％征收，最高到
39％。
3 社会保险税
美国的社会保险税，又被称为工薪税，是社会保险制度
的财政来源。最近几十年，这项税收大大增加。1970 年只占
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联邦政府收人的26 ％ ； 日前已经成为联邦政府收人的第。二
大来源。在美国公布的2002 年联邦总预算中，收人部分有3
5％来自社会保险税。
社会保险税的课税对象是工资、薪金收入。这个税类似
交退休年金及保险金，任何居民只要有收人就得交，到退休
时，美国政府会根据居民之前交纳的金额来算出每月应付给
居民的退休金数目，医疗看病也会有相应的补助。它分为联
邦保险税、自雇营业者税、联邦失业税三个部分。
联邦保险税针对雇员征收，由雇员和雇主共同负担，雇
员交工薪的7。65％，公司或雇主再替员工交另外的7。65 ％。
自雇营业者税是指自己做业主，不受雇于人的人，要从净收
入所得中自行交纳总额的 15。3％。联邦失业税是为了保证失
业者有最低的生活费用，由雇主缴纳的。美国政府规定，年
雇人达20 天以上的雇主，或每季支付500 以上工资的雇主，
应缴纳失业保险税，税率为6。2％。
4 甲遗产税和赠与税
联邦�