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据的流通性密不可分。通常情况下，票据流通的最基本环节
是：签发、背书转让、承兑与付款。
（1）票据签发，又称票据发行，指第一次把单据交给持有
人或汇款人，包括制作、作成、交付环节。按照美国法律规
定，构成完全票据，除了签发人具有签票能力，是真实意思
表示外，因为票据行为的文义性特征，必须具有以下五个形
式要件：票据上记载无条件的承诺和命令；票据记载确定的金
额；凭票即付或在确定日前付款；受款人名称或姓名；发票人签
名盖章。对于不完全的票据，可以在增补完全后生效。
（2）背书转让，是背书人依法定方式在票据背面进行记载，
以实现票据转让以及法律所允许的其他目的的票据行为。对
于无记名式票据，无须背书，交付即实现转让；对于记名式或
指定式票据，则必须通过背书才能转让。每个背书人都对票
据债务的实现承担连带责任，因而背书行为增强了票据的安
全性和信用性。
（3）承兑与付款。①承兑是付款人签名同意在汇票提示时
付款的约定，有正式承兑和略式承兑两种方式。只有汇票具
有承兑行为。承兑有提示和承兑两个步骤。付款人可以承兑
或拒绝承兑，承兑人一经承兑，按“禁止承兑人翻供”原则，
即表明其承兑是真实意思表示井且作为票据的第一债务人愿
意承担付款义务。②付款是指对于已经承兑的汇票、到期的
支票和本票，持票人向付款人作付款提示，付款人审核票据
和持票人身份后按票据文义支付款项的行为。但是，付款人
也可依法拒绝付款并退票，持票人同时享有追索权。
3 。持票人权利
持票人，无论正当持票人或非正当持票人，均有三方面
权利：转让和流通转让票据，解除票据责任，请求付款。
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（1）正当持票人及其权利。正当持票人的条件是：给付对价；
善意；对票据过期、被退票或他人票据抗辩或主张权利等瑕疵
不知情；不构成抗辩理由的知情。对于正当持票人时，其票据
权利不受以下情况影响：①任何人对该票据的一切权利主张；
②没有与之发生关系的任何当事人对该票据的一切抗辩。应
注意的是，持票人在以下情况不能成为正当持票人：在法院拍
卖时购得，或依其他法律得程序取得票据（如继承、破产清偿）；
在接管财产时取得票据；不是在让与人的正常营业范围内，而
是作为一大宗交易的一部分而购得票据的。上述情况下，持
票人的票据权利不能优于其前手转让人。此外，购买有限权
益的人，只能在其所购权益的范围内成为正当持票人。
（2）非正当持票人及其权利约束。非正当持票人，即使不
是该票据的合法所有权人，仍可以将票据转让流通；除以盗窃
而取得票据的人，或对票据的取得和清偿有恶意的人之外，
非正当持票人也可以以自己的名义解除票据责任或请求付款
二但非正当持票人的权利，受到下列事项的约束：①任何人对
该票据的所有权的主张；②任何当事人可以在简单合同诉讼中
所主张的所有抗辩；③以缺少约因，或约因未成立，或未履行
任何先决条件，或未交付，或仅为特定目的而交付之情况作
为理由的抗辩；④票据取得是由于盗窃，或从盗窃人手中取得，
或取得票据时的给付、清偿与限制背书的条款不相符合等情
形，也可以作为抗辩理由。但任何第三人对票据的权利主张，
除将其作为自己在诉讼中的抗辩理由外，不得成为应对票据
负责的其他任何当事人的抗辩理由。
4。 当事人责任
（1）签票人保证负责支付票据金额；出票人保证在汇票被
退票时负责给付汇票金额责任，对开立的“无追索权”汇票
除外。
（2）背书人保证在退票时承担付款责任，各背书人按各自
背书的顺序对另一背书人负责。其顺序以在票据上的签名为
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序。
（3）保证人在票据到期而未获付款时，按票据文义付款。
保证行为具有独立性，不受任何欺诈法规影响漪票人要求保
证人履行保证义务时，也不受提示、退票通知和拒绝证书的
约束。
（4）承兑人在承诺对票据金额负贵并签名后才是票据当事
人，并承担付款责任。
（5）融通当事人，即在票据上以任何身份签名的人。一经
在票据上以融通为目的而签名，对正当持票人以签名身份负
责，无论持票人对融通当事人的身份知情与否，均不能以此
抗辩持票人。融通当事人支付票据金额后，对被融通当事人
取得追索权。
此外，有关当事人责任解除的基本条件和范围，《统一商
法典》第3…601 条做了具体规定，包括有付款或履行义务、
提供付款、损害追索权和担保、再次取得、欺诈或重要更改、
签名方法、支票保证等情形，此处不再详述。
Lesson Fifteen Tax Law（第十五课
税法）
一、课文要点与难点
1。coin money（第199 页第1 段第5 行）：
铸币，制币。
2。borrow on the credit of the iTnited States（第199 页第
1 段第5 行）：
以美国作为信用担保借款，实际是指联邦政府发行国债。
3。capitation taxes（第199 页第2 段第4 行）：
人头税。一种古老的税收，按人征收，与罗马法中按商
品征收的税（vectigaiia）相对。
4 。 custom duties and excise taxes（第 199 页第。段第5
行）：
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custom duties；是指关税，一般可用customs 表示，而exc
ise taxes 含义很广，是指货物税，消费税，营业税，财产转
让税，执照税，现在该词的含义可以扩大到包括所得税以外
的任何国内财政税。此处是泛指所有的对内和对外征收的税
收。
5。overruled（第199 第3 段第4 行）：
overrule 有好儿个意思：其一，是指推翻先例；其二，是否
决和推翻的意思，是指法院在做出判决时，多数法官的意见
否决少数法官的意见；其三，是指驳回和拒绝，即在审判过程
中，法’言驳回律师提出的反对意见。在该文中，该词是第
一个含义，即指推翻了Pollock 一案的判决。
6。reversal（第200 页第5 段第1 行）：
撤销，推翻，指上诉审法院撤销下级法院所作的判决或
宣布其无效。与overrul。不同的是，reversal 虽然推翻了判决，
但是并没有向overrule 那样推翻先前判决中所体现的法律原
则和精神：
7。gross receipts（第201 页第3 段第14 行）：
总收入，毛收人。商事纳税人出售财产或提供服务取得
的全部收人，即未经扣减的全部营业收人，与净收人相反，
一般常用的表达方式是gress income。
8 ·privilege tax（第202 页第2 段第2 行）：
特许权税，是指就经营某项事业或业务的许可证或特权
而征收的税。
9。graduated rates（第202 页第5 段第6 行）：
累进税，分级遗产税—根据继承人和被继承入关系的亲
疏确定税率的遗产税。
10。dormant commerce clause（第204 页第4 段第f 行）：
直译为“休眠的”商业条款，其含义是否决性的、禁止
性的商业条款规定，是指一项宪法原则。该原则指出，即使
美国国会没有根据商业条款的规定来规范某项州际间的商业
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活动，各州也被禁止对此项州际间的商业活动进行规制。
11；leading cases（第205 页第5 段第3 行）：
该词有三个意思：其一，是指首创判例，开创性判例，即
首次明确地确定一项重要的法律规则或法律原则，并在以后
经常且一贯得到遵守的司法判例；其二，首要判例，指在解决
特定法律问题方面最为重要的司法判例；其二，指导性判例，
指被援引作为解决某一争议问题的权威的判例，这种用法不
是很正式，也可称作“Cuhng CASE〃在本文中，是指第一个
意思。
I2。safe keeping（第207 页第1 段第3 行）：
保管。为入存放金钱或是私人财物的行为，保管人有责
任保管好金钱、物品并在要求提取时完整无损地归还。
二、练习问题的参考答案
1 。What are the two limitations upon the exercise of
Congress'taxation power
The limitations are：（1）direct taxes and capitation taxes
must heall ocated among the states in proportion to populati
on； and （2） alf custom duties and excise taxes must 6e unif
orm throughout the LJnited States。
2。What did the term